金流量表

现金流量表 (CFS) 衡量一家公司产生现金以偿还债务、为其运营费用和为投资提供资金的能力。现金流量表是资产负债表和损益表的补充。

CFS 让投资者能够了解公司的运营情况、资金来源以及资金用途。CFS 还提供有关公司是否具有稳固财务基础的洞察力。

现金流量表本身没有计算公式。相反，它包含三个部分，报告公司使用其现金进行的各种活动的现金流。下面列出了CFS的这三个组成部分。

经营活动 

现金流量表（CFS）的经营活动包括来自经营业务和销售其产品或服务所产生的任何现金来源和用途。经营活动产生的现金包括现金应收账款、折旧、存货和应付账款的任何变化。这些交易还包括工资、所得税支付、利息支付、租金和销售产品或服务的现金收入。

投资活动

投资活动包括公司对公司长期未来投资所产生的任何现金来源和用途。资产的购买或出售、向供应商提供或从客户处获得的贷款，或与合并或收购相关的任何付款都包括在此类别中。

此外，购置物业、厂房和设备 (PPE) 等固定资产也包括在本款之中。简而言之，设备、资产或投资的变化与投资产生的现金有关。

融资活动

融资活动产生的现金包括来自投资者或银行的现金来源，以及支付给股东的现金用途。融资活动包括债券发行、股票发行、股票回购、贷款、支付股息和偿还债务。

现金流量表在将损益表与资产负债表的三个主要业务活动进行协调。

现金流量表示例

以下是埃克森美孚公2021财年现金流量表的一部分，截至2021年12月31日。我们可以看到现金流量表的三个方面及其结果。

埃克森美孚

股东权益变动表

权益变动表跟踪总权益随着时间的变化。这些信息与同一时期的资产负债表相关联；权益变更表的期末余额等于资产负债表上报告的权益总额。

股东权益变动的公式因公司而异；一般来说，有几个组成部分：

在埃克森美孚的股权变动表中，该公司还记录了收购、处置、基于股票的奖励的摊销和其他财务活动。此信息有助于分析以确定公司为未来增长保留了多少资金，而不是外部分配。

埃克森美孚合并股权变动表（2021 年）。

综合收入表

综合收入表是一种经常使用较少的财务报表，它汇总了标准净收益，同时也纳入了其他综合收益 (OCI) 的变化。其他综合收益包括所有未在损益表中报告的未实现损益。该财务报表显示公司的总收入变动，甚至包括尚未根据会计准则入账的损益。

在综合收益表上报告的交易示例包括：

在下面的示例中，埃克森美孚的未确认净收入超过20亿美元。如果考虑到其他综合收入时，埃克森美孚公布的总收入接近 260 亿美元，而不是仅报告 235 亿美元的净收入。

埃克森美孚 2021 年综合收益综合报表。

非营利性财务报表

非营利组织通过一组类似的财务报表记录财务交易。但是，由于营利性实体和纯慈善实体之间的差异，所使用的财务报表也有所不同。非营利实体使用的标准财务报表包括：

FAST FACT :  外部审计师的目的是评估一个实体的财务报表是否按照现行会计规则编制，以及是否存在影响结果有效性的重大错报。

财务报表的限制

尽管财务报表提供了有关公司的大量信息，但它们确实有局限性。这些报表有多种解释，因此，投资者往往对一家公司的财务业绩得出截然不同的结论。

例如，一些投资者可能希望进行股票回购，而另一些投资者可能更愿意看到这些资金投资于长期资产。一家公司的债务水平可能对一位投资者来说可能没问题，而另一位投资者可能对公司的债务水平感到担忧。

在分析财务报表时，重要的是要比较多个时期，以确定是否存在任何趋势，并将公司的业绩与同行业的同行进行比较。

最后，财务报表的可靠性取决于报告中提供的信息。经常有记录表明，欺诈性财务活动或控制监督不力导致了旨在误导用户的虚假财务报表。即使在分析经审计的财务报表时，用户也必须对报告和所显示数字的有效性给予一定程度的信任。

财务报表是外部评价公司财务业绩的入场券。资产负债表通过流动性和偿付能力报告公司的财务健康状况，而损益表报告公司的盈利能力。现金流量表通过跟踪现金的来源和用途将这两者联系在一起。总之，财务报表传达了公司在一段时间内的经营情况以及与竞争对手的竞争情况。