折旧一词是指一种会计方法，用于在其使用寿命中分配有形或实物资产的成本。折旧表示一项资产的价值被使用了多少。它允许公司通过在一定时期内支付他们拥有的资产来赚取收入。
由于公司不需要在购买资产的当年完全考虑这些资产，因此直接的拥有成本就显著降低。不考虑折旧会极大地影响公司的利润。公司还可以出于税收和会计目的对长期资产进行折旧。
折旧可以与摊销相比较，摊销说明了无形资产随时间的价值变化。
机器和设备等资产价格昂贵。公司可以不用在第一年就实现一项资产的全部成本，而是用折旧来平摊成本，并在同一报告期内将折旧费用与相关收入相匹配。这使得公司可以在一段时间内冲销资产的价值，特别是其使用寿命。
公司定期进行折旧，以便将资产成本从资产负债表转移到损益表中。当一家公司购买一项资产时，它会将交易记录为借方，以增加资产负债表上的资产账户，并记录为贷方，以减少现金（或增加应付账款），这也在资产负债表上。两种日记帐分录都不会影响损益表，损益表是报告收入和支出的。1
在会计期间结束时，会计师对所有未完全折旧的资本化资产计提折旧。日记帐分录包括 ：
如上所述，企业可以将折旧用于税收和会计目的。这意味着他们可以对资产成本进行税收减免，从而减少应税收入。但美国国税局(IRS) 指出，当资产贬值时，公司必须随着时间的推移将成本分摊。美国国税局也有关于公司何时可以扣减的规定。2
折旧被认为是一项非现金支出，因为它不代表实际的现金流出。最初购买资产时可能会支付全部现金，但为了财务报告目的，这笔费用会逐步记录。这是因为资产在很长一段时间内为公司提供了收益。但是折旧费用仍然会减少公司的收益，这有利于税收。3
一般公认会计原则（GAAP）下的匹配原则是一种权责发生制会计概念，规定费用必须与产生相关收入的同一时期相匹配。折旧有助于将资产的成本与其长期使用的收益联系起来。换句话说，与使用完资产相关的增量费用也记录在每年投入使用并产生收入的资产中。
每年折旧的总额，以百分比表示，称为折旧率。例如，如果一家公司在资产的预期寿命内折旧总额为 100,000 美元，那么年折旧为 15,000 美元。这意味着年折旧率为 15%。
FAST FACT: 建筑物和构筑物可以折旧，但土地不符合折旧条件。
不同的公司可能会对固定资产或不动产、厂房和设备(PP&E) 开始折旧的时间设置自己的阈值金额。例如，一家小公司可能会设定 500 美元的门槛，超过该门槛就会对资产进行折旧。另一方面，规模较大的公司可能会设置 10,000 美元的门槛，在此门槛下，所有采购都将立即计入费用。
累计折旧是一个对冲资产账户，这意味着它的自然余额是减少其整体资产价值的信贷 。任何给定资产的累计折旧是其在其使用寿命周期中的某一点的累计折旧。
如前所述，账面价值是资产账户和累计折旧的净值。残值是保留在资产负债表上的账面价值，在此之后，直到资产被处置或出售，所有折旧都会被计算在内。
它是基于公司期望在资产使用寿命结束时获得的交换价值。资产的估计残值是计算折旧的一个重要组成部分。
Important: 美国国税局根据不同的资产类别发布折旧时间表，详细列出资产可以出于税收目的可折旧的年数。3
会计师通常使用几种方法来折旧资本资产和其他创收资产。这些是直线、余额递减、双倍余额递减、年数总和和生产单位。我们强调了以下各项的一些基本原则。
使用直线法是记录折旧的最基本方法。它在资产的整个使用寿命期间每年报告等额的折旧费用，直到整个资产折旧到残值为止。
假设一家公司以 5,000 美元的价格购买了一台机器。该公司决定残值为 1,000 美元， 使用寿命为5年。基于这些假设，可折旧金额为 4,000 美元（5,000 美元成本 - 1,000 美元残值）。
使用直线法的年度折旧是通过将折旧金额除以总年限计算得出的。在这种情况下，它相当于每年 800 美元（4,000 美元 / 5）。这导致折旧率为 20%（800 美元/4,000 美元）。
余额递减法是一种加速折旧法。这种方法每年按其直线折旧百分比乘以剩余可折旧金额来进行折旧。由于资产的账面价值在前几年较高，因此相同的百分比会导致前几年的折旧费用金额较大，并且逐年下降。
余额递减折旧=（账面净值-残值）x（1 /使用寿命）x折旧率
使用上面的直线示例，机器成本为5,000美元，残值为1,000美元，使用年限为5年，每年折旧率为20%，因此第一年的费用为800美元（可折旧金额4,000美元 x 20 %），第二年 640 美元（（4,000 美元 - 800 美元）x 20%），以此类推。
双倍余额递减 法 （DDB）是另一种加速折旧法。在对资产使用寿命取倒数并翻倍之后，该比率被应用到于可折旧的基础上，即资产预期寿命的剩余时间的账面价值。因此，它的速度基本上是余额递减法的两倍。
DDB = (账面净值 - 残值) x (2 / 使用寿命) x 折旧率
例如，使用寿命为五年的资产的倒数值为1/5，即20%。该比率的两倍，即40%，适用于资产当前账面价值的折旧。尽管汇率保持不变，但美元的价值会随着时间的推移而下降，因为汇率会乘以每个时期的较小的折旧基数。
年数总和(SYD)方法还允许加速折旧。首先将资产预期寿命的所有数字组合起来。
例如，使用寿命为5年的资产的基数为1到5的数字之和，即 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。在第一个折旧年度，应折旧基数的5/15将被折旧。在第二年，只有4/15的折旧基数会被折旧。这种情况一直持续到第五年使剩余的 1/15 基数贬值。
Tip: 折旧率用于余额递减和双倍余额递减计算。
这种方法需要对资产在其使用寿命内将生产的总单位进行估计。折旧费是根据每年生产的数量计算的。此方法还根据可折旧金额计算折旧费用。
这是一个假设的例子来说明折旧是如何工作的。但是要记住， 不同类型的会计允许不同的折旧方式。假设一家公司以50,000美元的价格购买了一台设备，它可能会在第一年花费其全部成本，或者在其10年的使用寿命期间冲销资产的价值。这就是为什么企业主喜欢折旧。大多数企业主宁愿只花费一部分成本，这可以增加净收入。
该公司还可以在设备使用寿命结束时以10,000美元的价格报废设备，这意味着设备的残值为10,000美元。使用这些变量，会计师计算折旧费用，即资产的成本和残值之间的差额，除以其使用寿命。此示例中的计算为 ($50,000 - $10,000) / 10。这导致每年的折旧费总额为4,000美元。
因此，公司的会计师不必在第一年花掉全部50,000美元，即使公司以现金的形式支付了这笔钱。相反，该公司只需对净利润支出4,000美元。公司明年再支出4,000美元，后年再支出4,000美元，依此类推，直到资产在10年后达到10,000美元的残值。